Когда можно не декларировать НДФЛ

Если сдаете жилье лицам, пострадавшим от чрезвычайных обстоятельств (стихийные бедствия, теракты и так далее) или членам их семей, можете не декларировать НДФЛ с полученных доходов, но только в пределах сумм, выделенных из бюджета на оплату аренды. Это закреплено в пункте 46.1 статьи 217 НК РФ.
Пример для нашего региона. По постановлению правительства Курской области от 07.11.2024 №920‑пп жителям отселенных приграничных районов компенсируют аренду жилья:
♦    40000 рублей – многодетным семьям;
♦    20000 рублей – остальным (но не более суммы, указанной в договоре).

Что это значит для арендодателя? Доходы в пределах 20000 или 40000 рублей, компенсированные из бюджета, не подлежат декларированию НДФЛ. Если доход превышает эти суммы, налог нужно платить с разницы.
! Эта льгота действует только для НДФЛ. Если применяете другие режимы налогообложения (УСН, ЕСХН, самозанятость), налог исчисляется с полной суммы дохода.

Какие есть варианты налогообложения?
1.    Налог на профессиональный доход (НПД/самозанятость):
♦    подходит для физлиц и ИП;
♦    ставка 4% от дохода при сдаче жилья физлицам (статья 10 ФЗ №422‑ФЗ);
♦    не нужно подавать декларации – налог рассчитывает ФНС и присылает уведомление в приложении «Мой налог» до 12‑го числа каждого месяца;
♦    нельзя совмещать с другими спецрежимами или деятельностью, облагаемой НДФЛ (статья 4 ФЗ №422‑ФЗ).
2. Упрощенная система налогообложения (УСН):
♦    подходит для ИП;
♦    доходы от аренды включаются в налогооблагаемую базу (статья 346.15 НК РФ);
♦ освобождает от уплаты НДФЛ (статья 346.11 НК РФ), но не дает льготы по пункту 46.1 статьи 217 НК РФ (в отличие от общей системы);
♦    ставки 6%, если объект – «доходы», 15%, если объект – «доходы минус расходы».

Что запомнить?
Освобождение от НДФЛ по аренде действует только для пострадавших от ЧС и в пределах бюджетных компенсаций (20000-40000 рублей в Курской области).
При самозанятости (НПД) налог 4%, декларация не нужна.
При УСН налог платится со всей суммы дохода (6% или 15%).